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行政院令:修正「加值型及非加值型營業稅法施行細則」

中華民國一百零一年三月六日行政院院臺財字第 1010007170 號令修
正發布第 38、47 條條文;並定自一百零一年三月六日施行


第 38 條   本法第四章第一節規定計算稅額之營業人,依本法第三十五條規定,應檢
           附之退抵稅款及其他有關文件如下:
           一、載有營業稅額之統一發票扣抵聯。
           二、載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。
           三、載有營業人統一編號之二聯式收銀機統一發票收執聯影本。
           四、銷貨退回、進貨退出或折讓證明單及海關退還溢繳營業稅申報單。
           五、第十一條規定適用零稅率應具備之文件。
           六、第十四條規定之證明。
           七、營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表。
           八、載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯等公用事業開立之
               收據扣抵聯。
           九、營業人須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額,
               為水、電、瓦斯等憑證之影本及分攤費用稅額證明單。
           十、員工出差取得運輸事業開立之火(汽)車、高鐵、船舶、飛機等收據
               或票根之影本。
           十一、海關拍賣或變賣貨物填發之貨物清單扣抵聯;法院及行政執行機關
                 拍賣或變賣貨物,由稽徵機關填發之營業稅繳款書扣抵聯。
           十二、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證或影本。
           營業人經向稽徵機關申請核准者,得以載有進銷項資料之磁帶或磁片媒體
           代替前項第一款至第四款及第七款至第十二款之證明文件。
           營業人有下列情形之一,得向稽徵機關申請以進項憑證編列之明細表,代
           替進項稅額扣抵聯申報:
           一、營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報者。
           二、經核准使用藍色申報書申報營利事業所得稅者。
           三、股份有限公司組織,且股票已上市者。
           四、連續營業三年以上,每年營業額達一億元以上,且申報無虧損者。
           五、進項憑證扣抵聯數量龐大者。
           營業人以第一項第三款及第十款規定之憑證影本,作為退抵稅款證明文件
           者,應按期彙總計算進項稅額,其計算公式如下:
           
                                       徵收率
           進項稅額=憑證總計金額x────────
                                     1 +徵收率
           
           前項進項稅額,尾數不滿通用貨幣一元者,按四捨五入計算。

第 47 條   本法第三條第三項第五款所定視為銷售貨物,包括海關拍賣或變賣扣押物
           、擔保品、逾期不報關、不繳納關稅或不退運貨物在內,並不受第十九條
           之限制。
           海關拍賣或變賣應課徵營業稅之貨物,應於拍定或成交後,將營業稅款向
           公庫繳納,並填寫拍賣或變賣貨物清單交付買受人,作為列帳及扣抵憑證
           。
           執行法院或行政執行機關執行拍賣或變賣貨物,應於拍定或准許承受五日
           內,將拍定或承受價額通知當地主管稽徵機關查復營業稅之稅額,並由執
           行法院、行政執行機關代為扣繳。
           前項營業稅額,應以執行法院、行政執行機關拍定或承受價額依規定稅率
           計算之。
           主管稽徵機關應於取得執行法院、行政執行機關扣繳稅額後,就該稅款填
           發營業稅繳款書向公庫繳納,並交付買受人或承受人作為列帳及扣抵憑證