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稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表加值型及非加值型營業稅法第五十一條規定部分修正

財政部100.2.14台財稅字第10004502381令:修正「稅務違章案件裁罰金額或
倍數參考表」加值型及非加值型營業稅法第51條規定部分,並自即日生效。

稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表加值型及非加值型營業稅法第五十一條規定部分修正規定

稅法

稅法條次級內容

違章情形

裁罰金額或倍數

加值型及非加值型營業稅法

第五十一條

納稅義務人有左列情形之ㄧ者,除追繳稅款外,按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰,並得停止其營業:

一、未依規定申請營

   業登記而營業者。

 

 

 

 

 

 

 

二、逾規定期限30日

   未申報銷售額或統

   一發票明細表,亦

   未按應納稅額繳納

   營業稅者。

三、短報或漏報銷售

   額者。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

四、申請註銷登記

    後,或經主管稽

    徵機關依本法規

    定停止其營業   

    後,仍繼續營業

    者。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

五、虛報進項稅額

    者。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

六、逾規定期限三十

   日未依第三十六條

   第一項規定繳納營

   業稅者。

七、其他有漏稅事實

    者。

 

 

 

 

 

 

 

一、第一次處罰日以前

    之左列違章行為。

 

二、第一次處罰日後至

    第二次處罰日以前

    之左列違章行為。

、第二次處罰日後再

    發生之左列違章行

    為。

同左。

 

 

 

 

一、銷貨時已依法開立

    發票,惟於申報當

    期銷售額時有短報

    或漏報銷售額情事

二、銷貨時未依法開立

    發票,且於申報當

    期銷售額時亦未列

    入申報。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

三、銷貨時依法免開立

   發票,惟於申報當

   期銷售額時有短報 

   或漏報銷售額情事

   者。 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

四、以詐術或其他不正

    當方法短報或漏報

    銷售者。

五、以其前手開立之統

    一發票交付與實際

    交易之買受人,而

    未依規定開立統一

    發票者。

 

 

 

 

 

六、重複申報銷貨退回

    或折讓者。

七、因銷項稅額百分點

    位移錯誤致短報銷

    售額者。

八、開立電子發票之份

    數占該期申報開立

    統一發票總份數之

    比率在百分之二十

    以上之營業人,其

    少報之銷項稅額占

    該期全部銷項稅額

    之比率再百分之十

    以下者。

九、申報書短報、漏報

    銷售額,致短報、

    漏報營業稅額,而

    申報時檢附之統一

    發票明細表並無錯

    誤或短、漏載者。

一、申請註銷登記尚未

    經核准前繼續營業

    者。

 

 

 

 

 

 

 

二、經主管稽徵機關執

    行停業後仍繼續營

    業者。

三、申請暫停營業後,

    未依規定申請復業

    而營業者。

 

 

 

 

 

 

 

一、有進貨事實者:

(一)以加值型及非加

      值型營業稅法第

      十九條第一項第

      一款至第五款規

      定不得扣抵之進

      項稅額申報扣

      抵 

(二)作廢發票提出扣

     抵、重複申報進

     項稅額或漏未申

     報因進貨退出折

     讓而收回之稅額

     者。

(三)兼營營業人未依

    「兼營營業人營業

     稅額計算辦法」

     規定計算調整應

     納稅額者。

(四)營業人依兼營營

     業人營業稅額計

     算辦法規定,於

     每期或每年度最

     後一期按當期或

     當年度不得扣抵

     比例調整計算稅

     額時,因計算錯

     誤,致短報,漏

     報稅額。

二、無進貨事實者。

 

 

 

三、以其他營業人之進

    項憑證申報扣抵銷

    項稅額者。

(一)實際進貨之營業

      人未申報該筆稅

      額者。

(二)實際進貨之營業

      人已申報該筆稅

      額者。

四、因進項稅額百分點

    位移錯誤致虛報進

    項稅額者。

五、接收電子發票之份

    數占該期申報進項

    統一發票總份數之

    比率在百分之二十

    之營業人,其多報

    之進項稅額占該期

    全部進項稅額之比

    率在百分之七以下

    者。

同左。

 

 

 

一、經營登記項目以外

   之其他業務未依規

   定辦理變更登記者

(一)第一次處罰日以

      前之違章行為。

 

(二)第一次處罰日後

      至第二次處罰日

      以前之違章行為

(三)第二次處罰日後

      再發生之違章行

      為。

二、進口貨物逃漏營業

    稅者。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

三、申報進口貨物短報

    或漏報完稅價格,

    致短報或漏報營業

    稅額,而申報進口

    時依規定檢附之相

    關文件並無錯誤者

四、營業人將應稅銷售

    額申報為免稅銷售

    額,致短繳營業稅

    額者。

五、營業人將應稅銷售

    額申報為零稅率銷

    售額,致短繳營業

    稅額者。

(一)一年內經第一次

     查獲者。

 

 

(二)一年內經第二次

     以上查獲者。

六、使用電磁記錄媒體

    申報營業稅之營業

    人,因登錄錯誤,

    其多報之進項稅額

    占該期全部進項稅

    額之比率及少報之

    銷項稅額占該期全

    部銷項稅額之比

    率,均在百分之七

    以下者。

七、使用網際網路申報

    營業稅之營業人,

    因登錄錯誤,其多

    報之進項稅額占該

    期全部進項稅額之

    比率及少報之銷項

    稅額占該期全部銷

    項稅額之比率,均

    在百分之十以下

    者。

八、其他有漏稅事實者

   

 

 

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦營業登記或不再繼續營業,並已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。

按所漏稅額處二倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦營業登記並已補繳稅款者,處一倍之罰鍰。

每次按所漏稅額處三倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦營業登記,並已補繳稅款者,處一‧五倍之罰鍰。

按所漏稅額處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。 

 

 

按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。 

 

按所漏稅額處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰;其屬下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、一年內經第一次查獲者,處O‧五倍

  之罰鍰。

二、一年內經第二次以上查獲,其漏稅額

    在新台幣一萬元以下,處O‧五倍之

    罰鍰。

三、一年內經第二次以上查獲,其漏稅額

    逾新台幣一萬元至新台幣十萬元者,

    處O‧六倍之罰鍰。

四、一年內經第二次以上查獲,其漏稅額

    逾新台幣十萬元至新台幣二十萬元     者,處O‧七五倍之罰鍰。

按所漏稅額處一‧五倍罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰;其屬下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、一年內經第一次查獲者,處O‧五倍

    之罰鍰。

二、一年內經第二次以上查獲,其漏稅額

    在新台幣一萬元以下者,處O‧五倍

    之罰媛

三、一年內輕第二次以上查獲,其漏稅額

    逾新台幣一萬元至新台幣十萬元者,

    處O‧六倍之罰鍰。

四、一年內輕第二次以上查獲,其漏稅額

    逾新台幣十萬元至新台幣二十萬元

    者,處O‧七五倍之罰鍰。

按所漏稅額處五倍之罰鍰。

 

 

按所漏稅額處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰;其屬下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、漏稅額在新台幣一萬元以下者,處

    O‧五倍之罰鍰。

二、漏稅額逾新台幣一萬元至新台幣十萬

    元者,處O‧六倍之罰鍰。

三、漏稅額逾新台幣十萬元至新台幣二十

    萬元者,處O‧七五倍之罰鍰。

按所漏稅額處O‧五倍之罰鍰。

 

於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。

 

按所漏稅額處O‧二五倍之罰鍰。

 

 

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額處O‧二五倍之罰鍰。

 

 

 

 

 

按所漏稅額處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰;其屬下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、漏稅額在新台幣一萬元以下者,處

    O‧五倍之罰鍰。

二、漏稅額逾新台幣一萬元至新台幣十萬

    元者,處O‧六倍之罰鍰。

三、漏稅額逾新台幣十萬元至新台幣二十

    萬元者,處O‧七五倍之罰鍰。

按所漏稅額處五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處二‧五倍之罰鍰。 

按所漏稅額處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰;其屬下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、漏稅額在新台幣一萬元以下者,處

    O‧五倍之罰鍰。

二、漏稅額逾新台幣一萬元至新台幣十萬

    元者,處O‧六倍之罰鍰。

三、漏稅額逾新台幣十萬元至新台幣二十

    萬元者,處O‧七五倍之罰鍰。 

按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。

 

 

 

 

 

按所漏稅額處O‧五倍之罰緩。

 

 

 

 

 

按所漏稅額處O‧五倍之罰緩。

 

 

 

 

按所漏稅額處O‧二五倍之罰緩。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額處二‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一‧五倍之罰鍰;於復查決定前,已補繳稅款者,處二倍之罰鍰。

 

 

 

按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。 

按所漏稅額處處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰。 

於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。

 

按所漏稅額處O‧二五倍之罰緩。

 

 

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額處O‧五倍之罰緩。

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦變更登記,並已補繳稅款者,處O‧五倍之罰緩。

按所漏稅額處二倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦變更登記,並已補繳稅款者,處一倍之罰鍰。

按所漏稅額處三倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補辦變更登記,並已補繳稅款者,處一‧五倍之罰鍰。

按所漏稅額處一‧五倍之罰緩。但於裁罰處分核定前已補繳稅款或同意以足額保證金抵繳者,處一倍之罰鍰;其屬下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、漏稅額在新台幣一萬元以下及承諾繳

    清罰鍰者,處O‧五倍之罰鍰。

二、漏稅額逾新台幣一萬元至新台幣十萬

    元及承諾繳清罰鍰者,處O‧六倍之

    罰鍰。

三、漏稅額逾新台幣十萬元至新台幣二十

    萬元及承諾繳清罰鍰者,處O‧七五

    倍之罰鍰。

按所漏稅額處O‧二五倍之罰鍰。

 

 

 

 

 

按所漏稅額處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。 

 

 

 

 

 

按所漏稅額裁處一倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處O‧五倍之罰鍰。 

 

按所漏稅額裁處一‧五倍之罰鍰。但於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰。

按所漏稅額裁處O‧二五倍之罰鍰。 

 

 

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額裁處O‧二五倍之罰鍰。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

按所漏稅額處一‧五倍之罰鍰。於裁罰處分核定前已補繳稅款者,處一倍之罰鍰;其屬

下列違章情事者,減輕處罰如下:

一、漏稅額在新台幣一萬元以下者,處

    O‧五倍之罰鍰。

二、漏稅額逾新台幣一萬元至新台幣十萬

    元者,處O‧六倍之罰鍰。

三、漏稅額逾新台幣十萬元至新台幣二十

    萬元者,處O‧七五倍之罰鍰。