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增訂並修正加值型及非加值型營業稅法條文

中華民國一百年一月二十六日總統華總一義字第10000016571號令修正公布第 2578913
1620232830323651條條文;增訂第 3-26-18-330-142-148-1  條條文;
施行日期,由行政院定之。
 
 2     營業稅之納稅義務人如下:
           一、銷售貨物或勞務之營業人。
           二、進口貨物之收貨人或持有人。
           三、外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所者
               ,其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業,在中華民國境內無
               固定營業場所而有代理人者,為其代理人。
           四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有
               轉讓或移作他用而不符免稅規定者,為轉讓或移作他用之人。但轉讓
               或移作他用之人不明者,為貨物持有人。
 
 3-2   非以營利為目的之事業、機關、團體、組織及專營免稅貨物或勞務之營業
           人,有第三條第三項第一款或第二款規定情形,經查明其進項稅額並未申
           報扣抵銷項稅額者,不適用該條項有關視為銷售之規定。
 
 5     貨物有下列情形之一,為進口:
           一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入保稅區之保稅貨物,不包括
               在內。
           二、保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者。
 
 6-1   本法所稱保稅區,指政府核定之加工出口區、科學工業園區、農業科技園
           區、自由貿易港區及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經
           目的事業主管機關核准設立且由海關監管之專區。
           本法所稱保稅區營業人,指政府核定之加工出口區內之區內事業、科學工
           業園區內之園區事業、農業科技園區內之園區事業、自由貿易港區內之自
           由港區事業及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經目的事
           業主管機關核准設立且由海關監管之專區事業。
           本法所稱課稅區營業人,指保稅區營業人以外之營業人。
 
 7     下列貨物或勞務之營業稅稅率為零:
           一、外銷貨物。
           二、與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。
           三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
           四、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。
           五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者
               ,應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐
               者為限。
           六、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。
           七、銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞
               務。
           八、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
           九、保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保
               稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。
 
 8     下列貨物或勞務免徵營業稅:
           一、出售之土地。
           二、供應之農田灌溉用水。
           三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
           四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體,提供之
               社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。
           五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之
               文化勞務。
           六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府
               依法獎勵之重要學術專門著作。
           七、(刪除)
           八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。
           九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業
               之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售
               之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。
           十、合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
           十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或
                 勞務及政府委託其代辦之業務,或依農產品市場交易法設立且農會
                 、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品
                 批發市場,依同法第二十七條規定收取之管理費。
           十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入
                 除支付標售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該事業本身之用
                 者。
           十三、政府機構、公營事業及社會團體,依有關法令組設經營不對外營業
                 之員工福利機構,銷售之貨物或勞務。
           十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。
           十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。
           十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人,依照規
                 定價格銷售之專賣品。
           十七、代銷印花稅票或郵票之勞務。
           十八、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。
           十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷
                 售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。
           二十、漁民銷售其捕獲之魚介。
           二十一、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。
           二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人,銷售其非經常買進、賣
                   出而持有之固定資產。
           二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學
                   生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險,
                   以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任
                   準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備
                   金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責
                   任準備金,不包括在內。
           二十四、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。
           二十五、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
           二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之
                   偵訊、通訊器材。
           二十七、肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所
                   用油、電。
           二十八、供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及
                   其用油。
           二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而
                   盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息
                   之流當品。
           三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限
                 
           三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
           三十二、經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆
                   款之銷售額。但佣金及手續費不包括在內。
           銷售前項免稅貨物或勞務之營業人,得申請財政部核准放棄適用免稅規定
           ,依第四章第一節規定計算營業稅額。但核准後三年內不得變更。
 
 8-3   依第八條第一項第二十七款、第二十八款規定免徵營業稅之農業用油、漁
           業用油,有轉讓或移作他用而不符免稅規定者,應補繳營業稅。
 
 9     進口下列貨物免徵營業稅:
           一、第七條第六款、第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。
           二、關稅法第四十九條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第五十
               五條規定補繳關稅者,應補繳營業稅。
           三、本國之古物。
 
 13    小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營,且全部由
           視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業,及其他經財政部規定免予申報銷
           售額之營業人,其營業稅稅率為百分之一。
           農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人,其營業稅稅率為
           百分之零點一。
           前二項小規模營業人,指第十一條、第十二條所列各業以外之規模狹小,
           平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。
 
 16    第十四條所定之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包
           括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額
           不在其內。
           前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物,其銷售額應
           加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內。
 
 20    進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅後之數額,依第十條規定之稅率計算
           營業稅額。
           前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物,按前項數額
           加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額後計算營業稅額。
 
 23    農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、
           依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營,且全部由視覺功能障礙者
           提供按摩勞務之按摩業,及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,
           除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外
           ,就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。
 
 28    營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵
           機關申請營業登記。
 
 30    營業人依第二十八條申請營業登記之事項有變更,或營業人合併、轉讓、
           解散或廢止時,均應於事實發生之日起十五日內填具申請書,向主管稽徵
           機關申請變更或註銷營業登記。
           前項營業人申請變更登記或註銷登記,應於繳清稅款或提供擔保後為之。
           但因合併、增加資本、營業地址或營業種類變更而申請變更登記者,不在
           此限。
 
 30-1 條 營業登記事項、申請營業登記、變更或註銷登記之程序、應檢附之書件與
           撤銷或廢止登記之事由及其他應遵行事項之規則,由財政部定之。
 
 32    營業人銷售貨物或勞務,應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限
           ,開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人,
           得掣發普通收據,免用統一發票。
           營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。
           營業人依第十四條規定計算之銷項稅額,買受人為營業人者,應與銷售額
           於統一發票上分別載明之;買受人為非營業人者,應以定價開立統一發票
           
           統一發票,由政府印製發售,或核定營業人自行印製;其格式、記載事項
           與使用辦法,由財政部定之。
           主管稽徵機關,得核定營業人使用收銀機開立統一發票,或以收銀機收據
           代替逐筆開立統一發票;其辦法由財政部定之。
 
 36    外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內,無固定營業場所而有
           銷售勞務者,應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內,就給付額
           依第十條或第十一條第一項但書所定稅率,計算營業稅額繳納之;其給付
           額屬第十一條第一項各業之專屬本業勞務者,應按百分之三計算營業稅額
           繳納之。但買受人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人,其購進之勞
           務,專供經營應稅貨物或勞務之用者,免予繳納;其為兼營第八條第一項
           免稅貨物或勞務者,繳納之比例,由財政部定之。
           外國國際運輸事業,在中華民國境內,無固定營業場所而有代理人在中華
           民國境內銷售勞務,其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內,
           就銷售額按第十條規定稅率,計算營業稅額,並依第三十五條規定,申報
           繳納。
           第一項勞務買受人購買之勞務,每筆給付額在財政部公告之限額以下者,
           免依該項規定繳納營業稅。
 
 42-1 條 主管稽徵機關收到營業稅申報書後,應於第三十五條規定申報期限屆滿之
           次日起六個月內,核定其銷售額、應納或溢付營業稅額。
           依稅捐稽徵法第四十八條之一規定自動向主管稽徵機關補報並補繳所漏稅
           款者,主管稽徵機關應於受理之次日起六個月內核定。
           第一項應由主管稽徵機關核定之案件,其無應補繳稅額或無應退稅額者,
           主管稽徵機關得以公告方式,載明按營業人申報資料核定,代替核定稅額
           通知文書之送達。
 
 48-1 條 營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依第三十二條第二項規定內含營業
           稅,經通知限期改正,屆期未改正者,處新臺幣一千五百元以上一萬五千
           元以下罰鍰。
 
 51    納稅義務人,有下列情形之一者,除追繳稅款外,按所漏稅額處五倍以下
           罰鍰,並得停止其營業:
           一、未依規定申請營業登記而營業者。
           二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表,亦未按應納稅額
               繳納營業稅者。
           三、短報或漏報銷售額者。
           四、申請註銷登記後,或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後,仍繼
               續營業者。
           五、虛報進項稅額者。
           六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
           七、其他有漏稅事實者。
           納稅義務人有前項第五款情形,如其取得非實際交易對象所開立之憑證,
           經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際

           銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,免依前項規定處罰。